【出題】次の３人のうち、年金に課税されるのは誰でしょう？　３人とも年金以外の収入はないものとします。

　洋子さん　６２歳、老齢年金を年間１０８万円受給しています。

　京子さん　６５歳、老齢年金を年間１５０万円受給しています。

　明子さん　６２歳、老齢年金を月額９万円（年間１０８万円）受給し、「扶養親族等申告書」を提出しています。

　【解説】国民年金と厚生年金保険の支給事由には、「老齢」「障害」「死亡」があります。このうち「老齢給付」は、所得税法の雑所得として課税されることになっています。年金にかかる所得税の額は「（年金額−各種控除額）×１０％」で算出されます。

　とはいっても、実際に支払われる年金は、所得税分を差し引いて支給されているので、「課税されている実感はない」という方も多いのではないでしょうか。

　また、すべての方が課税されるのではなく、年金以外に収入がなく、次のいずれかにあたる方は、所得税を課税されません。

　（１）６５歳未満で年間の年金支給額が１０８万円未満。

　（２）６５歳以上で、年間の年金支給額が１５８万円未満。

　また、（１）や（２）の年金支給額を超える方でも、「扶養親族等申告書」を社会保険事務所に提出していれば、基礎控除や公的年金等控除を受けられます。これで、少なくとも６５歳未満で年金支給額が月額９万円、６５歳以上で月額１３・５万円までの方については、所得税がかかりません。単身者も申告が必要です。配偶者や扶養親族がいる場合は、さらに扶養控除などを受けることができます。「扶養親族等申告書」は毎年１１月上旬に、社会保険業務センターから課税対象となる方へ送付されます。

　なお、年金以外の所得があって、「扶養親族等申告書」を提出されていない場合は、「（年金額−年金額の２５％相当額）×１０％」で算出された額が所得税になります。確定申告による精算が必要です。

　【解答】３人のうち、課税されるのは洋子さんです。洋子さんは６２歳なので、年齢要件は（１）の６５歳未満にあたります。非課税の基準は、年金額１０８万円未満ですから、課税の対象になってしまいます。

　これに対して、明子さんは洋子さんと同じ６２歳で、年金額も同額の１０８万円ですが、「扶養親族等申告書」を社会保険事務所に提出しているため、非課税扱いになります。

　また、京子さんは６５歳で、受給している年金額は１５０万円ですから、（２）の基準の範囲内で、非課税扱いになります。

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　年金教育委員会は年金に詳しい専門家＝社会保険労務士＝で構成。ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｅ−ｎｅｎｋｉｎ．ｎｅｔ／でこの出題の補足説明をしています。監修は「年金博士」北村庄吾、今回の担当は社会保険労務士、植松幸子です。

(2006/09/05)